отменяем доначисления и штрафы налоговой
Елена Тимошенко
юрист
Налоговая нередко нарушает процедуру проверок, составляет документы с ошибками, пропускает сроки, допрашивает сотрудников юридического лица (компании) с нарушением установленных правил. Расскажем, как использовать данные нарушения, чтобы в суде отменить доначисления, штрафы и пени, которые пытается с вас получить налоговый орган по результатам проведенной проверки.
Неправильно оформлено решение о проведении проверки
В решении о проведении проверки сотрудники налогового органа часто допускают ошибки: неправильно указывают предмет проверки (какие налоги будут проверять), период, за который проводится проверка, не фиксируют иные обязательные сведения. Такое нарушение со стороны налоговой суд признает существенным, если из-за данной ошибки у вашей компании увеличились налоговые обязательства.
К примеру, налоговый орган направил вам решение о проведении проверки за период с 2018 по 2019 годы, провел такую проверку. А впоследствии уведомил вас письмом об устранении опечатки, указав, что проверка проведена за период с 2017 по 2019 годы. Таким образом, налоговый орган задним числом увеличил период проверки и захватил дополнительный год. Что, конечно, является нарушением.
Судебная практика пришла к выводу, что проверяемый период – существенное условие проверки, которое определяет права и обязанности сторон. Изменять проверяемый период после окончания проверки недопустимо.
К примеру, вы получили уведомление о проведении проверки, но в нем не указаны ни предмет проверки, ни период, за который она будет проводиться. Большинство судов не считают данное нарушение существенным, при условии, что инспекция впоследствии направила письмо об устранении ошибок, где добавила необходимые сведения. Но в совокупности с иными допущенными нарушениями при проведении проверки, на данный факт всегда необходимо указывать.
Нарушены сроки проверки
Если налоговый орган не соблюдает сроки для проведения проверки, это необходимо использовать как дополнительный аргумент в суде.
Ранее нарушение сроков проведения такой проверки суды расценивали как существенное нарушение, допущенное налоговым органом. В настоящее время суды указывают: если налоговая не соблюдает сроки составления акта и вынесения решения по результатам проведения камеральной налоговой проверки — это несущественное нарушение. Тем более если в нарушении сроков был виноват и налогоплательщик. Однако, в совокупности с другими допущенными нарушениями, необходимо указывать на нарушение срока проведения проверки.
Налоговая инспекция должна принять решение о взыскании после того, как истечет срок, который установлен в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, которое налоговый орган принял после этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. На судебное взыскание задолженности налоговое законодательство выделяет шесть месяцев.
Нарушены правила проведения допроса
Если налоговый орган провел допрос с нарушениями, об этом необходимо заявить в суде, указав, что данные доказательства являются недопустимыми. Суд не принимает свидетельские показания, если они получены с нарушениями.
Данное нарушение сыграет роль, когда налоговый орган, доказывая в суде, что в представленных первичных документах содержится недостоверная информация, ссылается на протоколы допросов свидетелей. Суд может не принять во внимание протоколы допроса свидетелей, если установит, что они не соответствуют требованиям статей 90 и 99 Налогового кодекса РФ (предупреждение об ответственности за дачу ложных показаний), а также, если свидетелю не разъяснена ст. 51 Конституции РФ.
Часто налоговый орган опрашивает свидетелей на предмет того, какую услугу они получили в обществе, какого вида и пр., обстоятельства получения той или иной услуги. На практике свидетели затрудняются идентифицировать ту или иную услугу, так как для последних это не имеет особого значения либо требует специальных познаний в той или иной области.
Суд не посчитает протокол допроса допустимым доказательством, если свидетелю не были известны обстоятельства, относительно которых его допрашивали. Например, допрошены водители, кассиры, кладовщики, которые недостаточно осведомлены и информированы о том, как оприходуются товары по различным системам налогообложения и тем более как они учитываются. При этом такие вопросы генеральному директору и главбуху контрагента налоговики не задавали.
варианты развития событий:
не оспаривать решение ФНС, уплатить доначисленную сумму
не согласиться с решением ФНС, оспаривать постановление
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (ст. 137 НК РФ). В налоговом законодательстве закреплен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров для решений по камеральным и выездным налоговым проверкам (п 2. ст. 138 НК РФ). Срок исковой давности по таким спорам составляет 3 месяца. Наличие убедительных аргументов и веских фактов может позволить отменить доначисления, привести к уменьшению их суммы. Добиться желаемого результата можно лишь при получении грамотной юридической помощи.
1
анализируем материалы проверки, готовим возражения в адрес налогового органа
2
если возражения налоговым органом не приняты — готовим и направляем обращение в вышестоящую инстанцию
3
оспариваем постановление о доначислении налога в судебном порядке на основании гл. 24 АПК РФ
Согласиться с налоговой службой и покорно оплатить выставленные счета. Либо самостоятельно отстаивать свои права в налоговом органе, сражаясь в одиночку с государственной машиной.
Разумнее дать отпор и поручить работу нашим юристам, которые имеют опыт решения подобных задач. В результате вы выиграете (сэкономите на отмене штрафа значительно больше, чем потратите).
Похожие статьи:
КАК ОСПОРИТЬ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ
У нас есть эффективная технология по отмене или снижению суммы административных штрафов. В качестве примера рассмотрим штрафы за незаконный наем на работу иностранцев.
КАК ОСПОРИТЬ РЕШЕНИЕ ФАС
Какие акты Федеральной антимонопольной службы можно обжаловать, а какие нельзя? Наши юристы не раз добивались для своих клиентов отмены решений ФАС. Рассказываем, как действовать.
КАК СНИЗИТЬ РАЗМЕР НЕУСТОЙКИ
Если вы нарушили обязательства по договору и с вас требуют неустойку, существует механизм по значительному уменьшению ее суммы. Рассмотрим пример, в котором неустойка снижается в 30 раз.
Налоговая нередко нарушает процедуру проверок, составляет документы с ошибками, пропускает сроки, допрашивает сотрудников юридического лица (компании) с нарушением установленных правил. Расскажем, как использовать данные нарушения, чтобы в суде отменить доначисления, штрафы и пени, которые пытается с вас получить налоговый орган по результатам проведенной проверки.
Неправильно оформлено решение о проведении проверкиВ решении о проведении проверки сотрудники налогового органа часто допускают ошибки: неправильно указывают предмет проверки (какие налоги будут проверять), период, за который проводится проверка, не фиксируют иные обязательные сведения. Такое нарушение со стороны налоговой суд признает существенным, если из-за данной ошибки у вашей компании увеличились налоговые обязательства.
К примеру, налоговый орган направил вам решение о проведении проверки за период с 2018 по 2019 годы, провел такую проверку. А впоследствии уведомил вас письмом об устранении опечатки, указав, что проверка проведена за период с 2017 по 2019 годы. Таким образом, налоговый орган задним числом увеличил период проверки и захватил дополнительный год. Что, конечно, является нарушением.
Судебная практика пришла к выводу, что проверяемый период – существенное условие проверки, которое определяет права и обязанности сторон. Изменять проверяемый период после окончания проверки недопустимо.
К примеру, вы получили уведомление о проведении проверки, но в нем не указаны ни предмет проверки, ни период, за который она будет проводиться. Большинство судов не считают данное нарушение существенным, при условии, что инспекция впоследствии направила письмо об устранении ошибок, где добавила необходимые сведения. Но в совокупности с иными допущенными нарушениями при проведении проверки, на данный факт всегда необходимо указывать.
Нарушены сроки проверкиЕсли налоговый орган не соблюдает сроки для проведения проверки, это необходимо использовать как дополнительный аргумент в суде.
Ранее нарушение сроков проведения такой проверки суды расценивали как существенное нарушение, допущенное налоговым органом. В настоящее время суды указывают: если налоговая не соблюдает сроки составления акта и вынесения решения по результатам проведения камеральной налоговой проверки — это несущественное нарушение. Тем более если в нарушении сроков был виноват и налогоплательщик. Однако, в совокупности с другими допущенными нарушениями, необходимо указывать на нарушение срока проведения проверки.
Налоговая инспекция должна принять решение о взыскании после того, как истечет срок, который установлен в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, которое налоговый орган принял после этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. На судебное взыскание задолженности налоговое законодательство выделяет шесть месяцев.
Нарушены правила проведения допросаЕсли налоговый орган провел допрос с нарушениями, об этом необходимо заявить в суде, указав, что данные доказательства являются недопустимыми. Суд не принимает свидетельские показания, если они получены с нарушениями.
Данное нарушение сыграет роль, когда налоговый орган, доказывая в суде, что в представленных первичных документах содержится недостоверная информация, ссылается на протоколы допросов свидетелей. Суд может не принять во внимание протоколы допроса свидетелей, если установит, что они не соответствуют требованиям статей 90 и 99 Налогового кодекса РФ (предупреждение об ответственности за дачу ложных показаний), а также, если свидетелю не разъяснена ст. 51 Конституции РФ.
Часто налоговый орган опрашивает свидетелей на предмет того, какую услугу они получили в обществе, какого вида и пр., обстоятельства получения той или иной услуги. На практике свидетели затрудняются идентифицировать ту или иную услугу, так как для последних это не имеет особого значения либо требует специальных познаний в той или иной области.
Суд не посчитает протокол допроса допустимым доказательством, если свидетелю не были известны обстоятельства, относительно которых его допрашивали. Например, допрошены водители, кассиры, кладовщики, которые недостаточно осведомлены и информированы о том, как оприходуются товары по различным системам налогообложения и тем более как они учитываются. При этом такие вопросы генеральному директору и главбуху контрагента налоговики не задавали.
варианты развития событий:
не оспаривать решение ФНС, уплатить доначисленную сумму
не согласиться с решением ФНС, оспаривать постановление
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (ст. 137 НК РФ). В налоговом законодательстве закреплен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров для решений по камеральным и выездным налоговым проверкам (п 2. ст. 138 НК РФ). Срок исковой давности по таким спорам составляет 3 месяца. Наличие убедительных аргументов и веских фактов может позволить отменить доначисления, привести к уменьшению их суммы. Добиться желаемого результата можно лишь при получении грамотной юридической помощи.
1
анализируем материалы проверки, готовим возражения в адрес налогового органа
2
если возражения налоговым органом не приняты — готовим и направляем обращение в вышестоящую инстанцию
3
оспариваем постановление о доначислении налога в судебном порядке на основании гл. 24 АПК РФ
Юристы судебного отдела
Согласиться с налоговой службой и покорно оплатить выставленные счета. Либо самостоятельно отстаивать свои права в налоговом органе, сражаясь в одиночку с государственной машиной.
Разумнее дать отпор и поручить работу нашим юристам, которые имеют опыт решения подобных задач. В результате вы выиграете (сэкономите на отмене штрафа значительно больше, чем потратите).
Решения для граждан:
Похожие статьи:
КАК ОСПОРИТЬ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ
У нас есть эффективная технология по отмене или снижению суммы административных штрафов. В качестве примера рассмотрим штрафы за незаконный наем на работу иностранцев.
КАК ОСПОРИТЬ РЕШЕНИЕ ФАС
Какие акты Федеральной антимонопольной службы можно обжаловать, а какие нельзя? Наши юристы не раз добивались для своих клиентов отмены решений ФАС. Рассказываем, как действовать.
КАК СНИЗИТЬ РАЗМЕР НЕУСТОЙКИ
Если вы нарушили обязательства по договору и с вас требуют неустойку, существует механизм по значительному уменьшению ее суммы. Рассмотрим пример, в котором неустойка снижается в 30 раз.
