Налоговые споры

В случае, если вы занизили налоговую базу или неправильно исчислили налог: при неуплате или неполной уплате налога налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 Налогового кодекса РФ).

В случае, если вы рассчитали налог верно, но не уплатили его, штраф не начисляется, но ежедневно начисляются пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ). Кроме того, если у налогоплательщика ранее была переплата по тому же налогу (в размере не менее заниженной суммы) и она может быть зачтена в счет этой задолженности, штраф также не будет начислен.

К уголовной ответственности лицо может быть привлечено за неуплату налогов и сборов в крупном или особо крупном размере (статья 198 Уголовного кодекса РФ), а также если не представит в налоговый орган декларацию или иные документы для исчисления и уплаты налогов либо укажет ложные сведения в них. За неуплату налога в крупном или в особо крупном размере возможен штраф, принудительные работы, арест, лишение свободы.

По общему правилу срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет три года. В случае, если со дня совершения правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности.

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, помимо фактов  грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и неуплаты  или неполной уплаты налогов, в отношении которых срок давности начинает течь со следующего дня после окончания налогового периода.

Приостановка срока давности возможна только в том случае, если налогоплательщик активно противодействует проведению выездной налоговой проверки и это является препятствием для ее проведения.

Выездная налоговая проверка может быть проверена для установления правильности исчисления одного, нескольких или всех налогов и сборов. Инспекторами может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

По общему правилу налоговая служба не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Исключение составляют повторные выездные проверки, которые проводятся независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Повторная проверка может быть проведена только в двух случаях: в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, а также в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации,  с суммой налога меньшей ранее заявленной.

Налоговая инспекция не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. В срок проведения проверки не засчитываются сроки приостановления  проверки для истребования документов и проведения экспертиз. При этом общий срок приостановления не может превышать шесть месяцев.

Когда человек получает повестку, обычно он боится идти в налоговую, у него возникает масса вопросов о том, как будет проходить допрос, что можно и что нельзя говорить на допросе в ФНС.

1. Вызовут любого, и нужно пойти

В силу положений пункта 1 статьи 90 НК РФ налоговый инспектор может вызвать на допрос любое физическое лицо, которому, по мнению инспектора, может быть известно что-либо о тех фактах и обстоятельствах, о которых последний хочет узнать. В налоговую лучше сходить. В противном случае вы можете быть привлечены к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 128 НК РФ за неявку, либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля. Штраф по данной статье небольшой, однако ваша неявка может вызвать у налогового органа подозрения и в последующем повлечь более серьёзные последствия. Но: если сведения являются профессиональной тайной, вы вправе их не разглашать. И еще: вы вправе не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (супруг(а), родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки).

2. Лучше пойти с налоговым юристом

Налоговая служба многократно в прессе указывала, что вы вправе воспользоваться юридической помощью и явиться вместе с представителем. Мы настоятельно рекомендуем являться на допрос в сопровождении юриста, чтобы минимизировать риски и избежать неблагоприятных последствий.

Если налоговая пришла с проверкой и обнаружила нарушения, будет вынесено решение, которое должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней. По истечении одного месяца со дня вручения решение вступит в законную силу. В течение этого месяца есть возможность обжаловать не вступившее в силу решение в вышестоящем налоговом органе. В этом случае решение, принятое по результатам проверки, либо вступит в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом, либо будет отменено.

Если пропустили этот срок и решение вступило в силу, в течение года его можно обжаловать, также в вышестоящем налоговом органе. Обжалование решения налоговой в суде возможно только после неуспешного обжалования в вышестоящем налоговом органе. Обратиться в суд можно в течение 3 месяцев после получения отрицательного решения налоговой службы.

Термин «налоговая выгода» был введен Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. №53. Под обоснованной налоговой выгодой понимается законное уменьшение налогоплательщиком размера налоговой обязанности вследствие одного из обстоятельств:

— уменьшения налоговой базы
— получения налогового вычета, налоговой льготы
— применения более низкой налоговой ставки
— получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Получение налоговой выгоды может быть признано необоснованным и повлечь за собой наложение штрафа и пеней. Налоговая выгода признается необоснованной на основании ряда фактов. Например, когда операции, проводимые фирмой, не имели экономической целесообразности, или когда фирма физически не могла вести заявленную деятельность (отсутствовали необходимые материальные ресурсы, персонал, технические возможности и т. д.).

Для тех, кто планирует начинать предпринимательскую деятельность или думает об уменьшении налоговой ставки, предлагаем алгоритм действий для выбора оптимальной системы налогообложения. Необходимо составить таблицу со следующими сведениями:

1. Подсчитать доходы и расходы за год
2. Если только планируется открытие ИП – проверить возможность налоговых каникул в вашем регионе
3. В случае, если налоговые каникулы не предусмотрены – проверить возможность применения пониженных налоговых ставок по упрощенке.
4. Внести сведения по налоговой нагрузке:
— сумма страховых взносов + сумма налога на УСН (с объектом налогообложения «доходы»)
— сумма страховых взносов + сумма налога на УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»)
— сумма страховых взносов + сумма налога на ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
— сумма страховых взносов + сумма налога на ПСН (патентная система налогообложения)

Как воспользоваться полученными в таблице данными:

1. Если вы нашли налоговые каникулы и по патенту и по УСН, все равно подсчитайте все расходы по обязательным платежам. Потому что сумма страховых взносов, даже если вы используете налоговые каникулы, отличается, так как с момента превышения 300 тыс. руб., она рассчитывается по-разному. На УСН – с фактических доходов, на патенте – с потенциально возможного дохода.

2. Патент или ЕНВД может выйти дороже, чем УСН, поэтому чтобы оценить оптимальность налогообложения, добавьте к обязательным платежам сумму расходов на оплату услуг бухгалтера. А возможно, вы сможете самостоятельно вести учет (книгу учета доходов и расходов) и заполнять декларации. После того, как вы увидите в таблице все подлежащие уплате суммы налогов и страховых взносов и выберете для себя наиболее оптимальный режим налогообложения, необходимо заполнить и подать в налоговую инспекцию заявление о применении одного из специальных налоговых режимов.

Можно ли получить налоговый вычет при покупке недвижимости или автомобиля? В законодательстве предусмотрено множество ситуаций, в которых это предусмотрено. Налоговый вычет — это та часть ваших доходов или прибыли, с которой не удерживается налог.

Например: ваша полная заработная плата составляет 35 000 руб. Ежемесячно вам предоставляется налоговый вычет на ребенка в размере 2000 руб. Практически это означает, что НДФЛ 13% будет рассчитываться не с 35000 руб., а с 32000 руб. На данный момент в Российской Федерации существуют 5 видов налоговых вычетов, а именно:

1. Стандартный налоговый вычет — предоставляется ежемесячно, отличается фиксированной суммой, бывает двух видов:
— на ребенка (детей)
— отдельным категориям граждан: инвалиды, военнослужащие, инвалиды ВОВ и других боевых действий, чернобыльцы

2. Социальный налоговый вычет предоставляется по расходам на обучение (собственное или детей), лечение, благотворительность, отчисления в счет будущей пенсии

3. Налоговый вычет при покупке недвижимости, а также при погашении процентов по кредиту, полученному в банке на покупку недвижимости

Важно! Сумма, с которой возвращается НДФЛ, не может превышать 2 млн. руб. Так например, квартира куплена за 3,5 млн руб., максимальный налоговый вычет, который можно получить — это 13% от 2 млн руб., то есть не больше 260 тыс. руб.

Важно! Максимальная сумма вычета за год не может превышать размер уплаченного вами НДФЛ. Предположим ваш доход 30 тыс. руб. в месяц, следовательно, за год Вы заплатите НДФЛ 13% в размере 46,8 тыс. руб., и это максимальная сумма, которую вы сможете вернуть за покупку недвижимости за текущий год. Остаток вычета вы сможете использовать в последующие годы.

4. Профессиональный налоговый вычет — (ИП на ОСНО, авторы, нотариусы, адвокаты и т. п.)

5. Инвестиционный налоговый вычет — вычет, который может получить налогоплательщик, уплативший НДФЛ с прибыли от деятельности, связанной с вложением средств в ценные бумаги

Ни один нормативно-правовой документ не содержит определения «формальное дробление бизнеса». Более того, Гражданский кодекс РФ предусматривает процедуру реорганизации в формах разделения, выделения, и в других формах. Однако, компании все равно привлекаются налоговыми органами за использование нелегальных схем дробления бизнеса.

Избежать претензий в разделении бизнеса можно, если каждое юридическое лицо:

— занимается своим видом деятельности, самостоятельно уплачивает налоги, ведет отчетность
— имеет штат сотрудников, выплачивает заработную плату
— располагает активами, необходимыми для ведения деятельности
— самостоятельно несет расходы на содержание или аренду этих активов

Одно из основных условий – получение доходов от деятельности таких лиц должно быть обусловлено за счет увеличения направлений бизнеса и получения прибыли, а не за счет экономии на налогах.